1. الضريبة على القيمة المضافة


2. الضريبة الحضرية

الدليل الضريبي بالنسبة للسكن والاستثمار و المداخيل والارباح العقارية
ضع مديرية الضرائب رهن إشارتكم:
خلايا مكلفة باستقبالكم ومدكم بالمعلومات وتقديم أجوبة على تساؤلاتكم على المستوى الضريبي.
دليلا ضريبيا يتضمن الحقوق والرسوم وكذا لائحة بأسماء رؤساء مكاتب الاستقبال للرد عن تساؤلاتكم عبر الهاتف.
مضامين الدليل الضريبي:
حقوق التسجيل والتنمبر
بالنسبة للسكن:
إذا اقتنيتم محلا للسكن، سوف تخضعون لحقوق التسجيل بنسبة 2.5% شريطة أن يبقى هذا المحل مخصصا للسكنى فقط خلال مدة ثلاث سنوات.
ويستفيد أيضا من هذه النسبة المخفضة .
المبيعات الأولى لمحلات مبنية، كيفما كان استعمالها؛
مبيعات الأراضي الفارغة المخصصة لمشروع تجزئة أو بناء محلات سكنية، تجارية، مهنية أو إدارية. مشروع التجزئة أو البناء هذا ينبغي أن يتم إنجازه في أجل أقصاه 7 سنوات، انطلاقا من تاريخ اقتناء الأرض.
وفي حالة ما إذا كان المسكن المقتنى أو المشيد ذات مساحة لا تتجاوز 100 متر مربع وثمنه يعادل أو يقل عن 200000 درهم، فإن النسبة المطبقة لن تكون سوى 1.25 في المائة
بالنسبة لحالة الاستثمار :
إذا اقتنيتم أرضا لإنجاز مشروع آخر غير مشروع التجزئة أو البناء، تعفون كليا من حقوق التسجيل، شريطة إنجاز المشروع المعني في أجل 36 شهرا
بخصوص الحالات الأخرى، النسبة المطبقة هي 5% (الأراضي الفلاحية، البنايات الموجهة للكراء، المحلات التجارية...)
ملاحظة : لتفادي أية عقوبة أو زيادة ، يتعين تسجيل العقود في أجل لا يتعدى شهرا، انطلاقا من تاريخ هذه العقود، لدى قابض التسجيل الذي يوجد موقع الملك المقتنى داخل نفوذه.

الضريبة على القيمة المضافة

إذا شيدتم بوسائلكم الخاصة بناية لاستعمالها كسكن رئيسي ولم تتجاوز مساحتها المغطاة الكاملة 240 مترا مربعا، تعفون من الضريبة على القيمة المضافة، شريطة الاستقرار به لمدة أربع سنوات متتالية.
وفي ما يتعلق بالبنايات التي تتجاوز هذه المساحة أو غير المخصصة كسكن شخصي (مهما تكن المساحة)، يجب إيداع تصريح يخص الضريبة على القيمة المضافة يتعين أن تضعوا فور إنهاء الأشغال وأن تسدد هذه الضريبة التي تبلغ 14% على تكلفة البناية، لكن مع إمكانية خصم كافة الضرائب الواردة بفواتر مشترياتكم لمواد البناء من مبلغ الضريبة الواجب أداؤه : لذا من الضروري الاحتفاظ بكافة الفواتير. أما التصريح المشار إليه أعلاه فيجب أن يودع لدى القابض الذي توجد البناية المعنية داخل نفوذه، وذلك خلال الشهر الذي يلي الفصل الذي انتهت به الأشغال، مرفقا بالأداء.

الضريبة الحضرية

يخضع مسكنكم الرئيسي أو الثانوي للضريبة الحضرية. هذه الضرية تحتسب اعتمادا على القيمة الكرائية للسكنى، وتحدد بواسطة المقارنة أو التقييم المباشر من طرف لجنة الإحصاء. وتراجع السومة الكرائية كل خمس سنوات بزيادة قدرها 2%.
ولكن المغاربة المقيمين بالخارج يستفيدون من تخفيض قدره السومة الكرائية ولو في حالة شغل مسكنكم أباؤكم أو أبناؤكم ولا تسكنونه شخصيا بشكل متواصل .
الضريبة الحضرية لا تطبق على المحلات الجديدة والإضافات لمدة 5 سنوات، انطلاقا من تاريخ تسليم رخصة السكن.
نسب الضريبة الحضرية
السومة الكرائية
النسبة
0 إلى 3000 0% 3001 إلى 6000 10% 6001 إلى 12000 16% 12001 إلى 24000 20% 24001 إلى 36000 24% 36001 إلى 60000 28% أكثر من 60000
30%
ضريبة النظافة:
بالإضافة إلى الضريبة الحضرية، يتعين عليكم تسديد ضريبة النظافة المطبقة على العمارات كيفما كانت استعمالاتها
وعندما تكون البناية مخصصة للسكن الرئيسي، فإنكم تستفيدون من تخفيض قدره 75% كما هو الحال بالنسبة للضريبة الحضرية.
أما النسب المطبقة فهي :
10% من السومة الكرائية بالنسبة للمحلات التي توجد داخل المدن.
6% من القيمة الكرائية بالنسبة للمحلات الواقعة بالمناطق المتاخمة للمجموعات الحضرية .
الضريبة العامة على الدخل
المداخيل والأرباح العقارية
1-الأرباح العقارية
إذا بعتم بناية أو أرضا، فإن الربح المحقق يخضع للضريبة العامة على الدخل بنسبة 20% مع أداء حد أدنى لا يقل عن 3% من ثمن البيع.
الربح يحدد على أساس عملية خصم القيمة المحينة للأرض والاستثمارات المعللة من ثمن البيع.
ويتم الحصول على القيمة الحالية للأرض والاستثمارات بتطبيق معامل يحدد سنويا بمرسوم وزاري إنما بإمكانكم الاستفادة من إعفاء كلي :
من الضريبة العامة على الربح المحقق عن بيع مسكن شغلتموه كمسكن رئيسي:
1- خلال 5 سنوات على الأقل و 10 سنوات على الأكثر، إذا لم يتجاوز ثمن البيع مليون درهم.
2- أوخلال 10 سنوات على الأقل ، وذلك مهما يكن ثمن البيع.
من الضريبة العامة على الربح المحقق عن بيع مسكن ذي طابع اجتماعي.
من الضريبة العامة على الربح الذي يحققه أي شخص عن مبيعات عقارية، لا تتجاوز قيمتها الكاملة 60000 درهم، تمت خلال السنة الميلادية.
من الضريبة العامة للدخل على الأرباح المحققة عن مبيعات مجانية قائمة، خلال السنة الميلادية، لعقارات أو حقوق عقارية تمت بين الأصول والفروع، أو الفروع أو الزوجين أو الإخوان والأخوات.
كما يمكنكم الاستفادة من تخفيض بنسبة % 50 من الضريبة العامة للدخل على الأرباح الناتجة عن بيع مسكن تم شغله كمسكن رئيسي خلال أزيد من 5 سنوات وأقل من 10 سنوات، إذا فاق ثمن بيعه مليون درهم. ويحتسب هذا التخفيض على الجزء الذي يفوق المليون درهم فقط.
وينبغي أن تضعوا تصريحكم لدى قابض التسجيل خلال الستين يوما التي تلي تاريخ البيع وفي ذات الوقت دفع الضريبة. هذا التصريح يجب أن يرفق بكل الوثائق التي تثبت مصاريف استثماركم.
2-المداخل العقارية
إذا كان المسكن الذي شيدتموه موجه للكراء أو وضع بالمجان رهن إشارة أشخاص غير أبائكم وأبنائكم، فإنكم ستخضعون للضريبة العامة على الدخل المطبقة على المداخيل العقارية.
الدخل الصافي يعادل 40% من المبلغ الصافي للكراء المحصل عليها.
لكن، بخصوص البنايات الجديدة والبنايات المضافة، فهي معفية من الضريبة العامة على الدخل صنف مداخيل عقارية، خلال السنوات الثلاثة الأولى التي تلي تاريخ انتهتاء الأشغال المتعلقة بالبنايات المعنية.
جدول الضريبة العامة على الدخل
فئات المداخيل (الدرهم )
النسبة
0 إلى 20000 0% 20001 إلى 24000 13% 24001 إلى 36000 21% 36001 إلى 60000 35% فوق 60000 %44
هام :
من الضروري أن تصرحوا بمدخولكم السنوي للسنة المنصرمة في 31 مارس من كل سنة على أبعد تقدير، وذلك لتلافي كل ذعيرة عن التأخر.
منقول : مصلحة الضرائب المغربية .
اهداء للعم ( تقاعد مبكر)